會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)學(xué)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。
第二條 依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，學(xué)院財(cái)務(wù)部門要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。
第三條 學(xué)院分管財(cái)務(wù)的院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
第四條 自覺接受市財(cái)政部門對(duì)學(xué)院會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。
第二章 會(huì)計(jì)核算
第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算一般要求
第五條 學(xué)院按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。
第六條 發(fā)生下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：
(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；
(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；
(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；
(四)基金的增減；
(五)收入、支出的計(jì)算；
(六)其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。
第七條 會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比，會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。
第八條 會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
第九條 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
第十條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。
第十一條 對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表格式按財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定編制。
第十二條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。
第二節(jié) 填制會(huì)計(jì)憑證
第十三條 辦理本規(guī)范第六條規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交計(jì)劃財(cái)務(wù)處。
(一)原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。
(二)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定人員的簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證必須有經(jīng)辦人的簽名，并加蓋學(xué)院公章。
(三)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。
(四)一式多聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀
(五)職工因公出差的借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。
(六)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。
第十五條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)加蓋開出單位的公章。
第十六條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。
(一)記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。
(二)填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。
(三)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
(四)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。
一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。
(五)如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。
(六)如發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登記入賬的記賬憑證有錯(cuò)誤，則要采用一定的錯(cuò)賬更正方法編制錯(cuò)賬更正憑證，并根據(jù)錯(cuò)賬更正憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。
(七)記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。
第十八條 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：
(一)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不得再寫貨幣單位。
(二)所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“００”，或者符號(hào)“－”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“０”，不得用符號(hào)“－”代替。
(三)漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用０、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡寫字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。
(四)大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。
(五)阿拉伯金額數(shù)字中間有“０”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中連續(xù)有幾個(gè)“０”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“０”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“０”、元位也是“０”但角位不是“０”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。
第十九條 會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理。使兩個(gè)工作環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，相互督促，提高工作效率。
(一)根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員的分工情況以及管理上的要求等，從完善學(xué)院內(nèi)部控制的角度出發(fā)，規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時(shí)辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)部控制的原則，又提高工作效率。
(二)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要時(shí)間，應(yīng)與相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間，以便合理確定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最佳時(shí)間，及時(shí)反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。
第二十條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。
(一)會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。
(二)會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。
(三)記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。
對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。
各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。
(四)原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人、學(xué)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
�。ㄎ澹⿵耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人和學(xué)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人和學(xué)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
第三節(jié) 登記會(huì)計(jì)賬簿
第二十一條 學(xué)院按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
第二十二條 總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方式代替日記賬。各明細(xì)賬采用活頁式賬簿。
第二十三條 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋印章和單位公章。記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。
啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。
第二十四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿的基本要求是：
(一)登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)、做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。
(二)登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。
(三)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。
(四)登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。
(五)下列情況，可以用紅色墨水記賬：
1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；
2.在不設(shè)借貸欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；
3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
4.根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
(六)各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跑行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。
(七)凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“０”表示。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額，庫存現(xiàn)金要每日與現(xiàn)金日記賬核對(duì)相符，銀行存款日記賬要定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(八)每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。
對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額轉(zhuǎn)次頁。
第二十五條 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：
（一）登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃上紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。
（二）由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，必須采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正，并按更正的記賬憑證登記賬簿。
第二十六條 定期進(jìn)行對(duì)賬工作。定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。
（一）賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。
（二）賬賬核對(duì)。核對(duì)各種會(huì)計(jì)賬簿之間的有關(guān)數(shù)字是否相符。包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。
（三）賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。
（一）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。
（二）結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
（三）年度終了，要把各賬戶的余額轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
第四節(jié) 編制財(cái)務(wù)報(bào)告
第二十八條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處必須按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。
財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
第二十九條 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，其格式和要求也可根據(jù)實(shí)際需要確定。
第三十條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。
任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。
第三十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說明。
第三十二條 學(xué)院按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。
第三十三條 學(xué)院按照上級(jí)有關(guān)部門規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。
對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：學(xué)院名稱，學(xué)院地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度、送出日期，并由學(xué)院主管領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。
學(xué)院主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。
第三十四條 如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正學(xué)院留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。
第三章 會(huì)計(jì)工作交接
第三十五條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。
第三十六條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。
第三十七條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)，必須及時(shí)做好以下工作：
(一)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。
(二)尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤�，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
(三)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。
(四)編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容
。第三十八條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。
一般會(huì)計(jì)人員交接，由計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；
計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。
第三十九條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。
(一)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致；不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。
(二)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。不全的資料必須由移交人員負(fù)責(zé)查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)。
(三)銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
(四)各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。
(五)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚。
第四十條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，還應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。
第四十一條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名或者蓋章，并在移交清冊(cè)上注明：交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。
移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
第四十二條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。
第四十三條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者學(xué)院主管領(lǐng)導(dǎo)必須及時(shí)指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。
臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。
移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)學(xué)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第四十四條的責(zé)任。
第四十四條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第四章 會(huì)計(jì)監(jiān)督
第四十五條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)人員對(duì)學(xué)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
第四十六條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是：
（一）財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；
（二）會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度；
（三）省財(cái)政廳和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定；
（四）學(xué)院根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的學(xué)院內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；
（五）學(xué)院內(nèi)部的年度預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃等。
第四十七條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。
對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向?qū)W院主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。
對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。
第四十八條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)�、故意毀滅�?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求作出處理。
第四十九條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出計(jì)劃財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當(dāng)立即向?qū)W院主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。
第五十條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)令編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管單位報(bào)告，請(qǐng)求處理。
第五十一條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。
（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正。
（二）對(duì)違反規(guī)定不納入學(xué)院統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。
（三）對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予辦理。
（四）對(duì)認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向?qū)W院主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見請(qǐng)求處理。
學(xué)院主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。
（五）對(duì)違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向?qū)W院主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
（六）對(duì)嚴(yán)重違反國家利益和學(xué)院師生利益的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第五十二條 對(duì)違反學(xué)院內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，向?qū)W院主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求處理。
第五十三條 對(duì)學(xué)院制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃等執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。
第五十四條 依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。
第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度
第五十五條 學(xué)院應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合學(xué)院管理的需要，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。
第五十六條 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)遵循的原則
（一）應(yīng)當(dāng)執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。
（二）應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)學(xué)院業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)。
（三）應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范學(xué)院的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。
（四）應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。
（五）應(yīng)當(dāng)定期檢查執(zhí)行情況。
（六）應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理需要和執(zhí)行中存在的問題不斷完善。
第五十七條 完善學(xué)院內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。明確學(xué)院會(huì)計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，明確會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)、權(quán)限，明確會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的關(guān)系。
第五十八條 建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。明確各會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)，明確各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工。建立會(huì)計(jì)崗位輪換制度。
第五十九條 建立內(nèi)部牽制制度。賬錢分管，賬物分管。明確出納崗位的職責(zé)和限制條件，明確有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。
第六十條 建立內(nèi)部稽核制度。確保會(huì)計(jì)資料信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。
第六十一條 建立原始記錄的管理制度。明確原始記錄相關(guān)人員的職責(zé)，明確原始記錄的簽署、傳遞、匯集要求。
第六十二條 建立建全預(yù)算管理制度。嚴(yán)格預(yù)算管理，確保學(xué)院事業(yè)發(fā)展資金的需要，提高資金的使用效率。
第六十三條 建立財(cái)產(chǎn)物資的清查制度。加強(qiáng)學(xué)院財(cái)產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)的安全、完整、保值增值。
第六十四條 建立財(cái)務(wù)收支審批制度。明確審批人員及審批權(quán)限，明確財(cái)務(wù)收支的審批程序，明確審批人員的審批責(zé)任。
第六十五條 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度。及時(shí)反饋財(cái)務(wù)收支執(zhí)行過程中存在的問題和不足，并提出改進(jìn)措施，促進(jìn)學(xué)院發(fā)展。
第六章 附 則
第六十七條 本規(guī)范自印發(fā)之日起實(shí)施。